В порядке, предусмотренном НК, филиалы и иные
обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих
организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных
обособленных подразделений.
Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения
признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут
оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или
деятельности представляемых ими лиц, а именно:
1) одна организация непосредственно и (или) косвенно
участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет
более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через
последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей
непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;
2) одно физическое лицо подчиняется другому
физическому лицу по должностному положению;
3) лица состоят в соответствии с семейным
законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства
или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Суд может признать лица взаимозависимыми по иным
основаниям, не указаным выше, если отношения между этими лицами могут повлиять
на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Налогоплательщики имеют право:
1) получать по месту своего учета от налоговых органов
бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и
сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним
нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов,
правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их
должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и
разъяснения о порядке их заполнения;
2) получать от Министерства финансов Российской
Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения
соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и
сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах
и сборах;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований
и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный
налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне
уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами
сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта
совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
6) представлять свои интересы в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего
представителя;
7) представлять налоговым органам и их должностным
лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных
налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой
проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений
налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате
налогов;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов и
иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при
совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
11) не выполнять неправомерные акты и требования
налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не
соответствующие НК или иным федеральным законам;
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых
органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных
лиц;
13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных
незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием)
их должностных лиц;
15) на участие в процессе рассмотрения материалов
налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных
НК.
Налогоплательщики имеют также иные права,
установленные НК и другими актами законодательства о налогах и сборах.
Плательщики сборов имеют те же права, что и
налогоплательщики.
Любой из участников договора инвестиционного
товарищества имеет право обжаловать в установленном порядке акты налоговых
органов и действия (бездействие) их должностных лиц.
Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется
административная и судебная защита их прав и законных интересов.
Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков
(плательщиков сборов) определяется НК и иными федеральными законами.
Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)
обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов
и иных уполномоченных органов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей
по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет
ответственность, предусмотренную федеральными законами.
Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая
обязанность предусмотрена НК;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов
(расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый
орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность
предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5) представлять в налоговый орган по месту жительства
индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой,
адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу
учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый
орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с
требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском
учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с
указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или
освобождены от ведения бухгалтерского учета;
6) представлять в налоговые органы и их должностным
лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК,
документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об
устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не
препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при
исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность
данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для
исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение
доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных
предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;
9) нести иные обязанности, предусмотренные
законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики - организации и индивидуальные
предприниматели помимо обязанностей, укзанных выше, обязаны сообщать в
налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту
жительства индивидуального предпринимателя:
1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов)
- в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные
предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в
предпринимательской деятельности;
1.1) о возникновении или прекращении права
использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов
электронных денежных средств - в течение семи дней со дня возникновения
(прекращения) такого права;
2) обо всех случаях участия в российских и иностранных
организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
3) обо всех обособленных подразделениях российской
организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением
филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган
сведения о таких обособленных подразделениях:
в течение одного месяца со дня создания обособленного
подразделения российской организации;
в течение трех дней со дня изменения соответствующего
сведения об обособленном подразделении российской организации;
3.1) обо всех обособленных подразделениях российской
организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается
деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):
в течение трех дней со дня принятия российской
организацией решения о прекращении деятельности через филиал или
представительство (закрытии филиала или представительства);
в течение трех дней со дня прекращения деятельности
российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного
обособленного подразделения);
4) о реорганизации или ликвидации организации - в
течение трех дней со дня принятия такого решения.
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты,
учредившие адвокатские кабинеты, обязаны сообщать в налоговый орган по месту
своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для
осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня
открытия (закрытия) таких счетов.
Плательщики сборов обязаны уплачивать законно
установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение
возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет
ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, также несут
обязанности, предусмотренные законодательством Таможенного союза и
законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Такие сообщения могут быть представлены в налоговый
орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или
переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Если указанные сообщения переданы в электронной форме,
такие сообщения должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной
подписью лица, представившего их, или усиленной квалифицированной электронной
подписью его представителя.
Формы и форматы сообщений, представляемых на бумажном
носителе или в электронной форме, а также порядок заполнения форм указанных
сообщений утверждаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Порядок представления сообщений в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи утверждается федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в
соответствии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у
налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской
Федерации.
Налоговые агенты имеют те же права, что и
налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК.
Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из
денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального
казначейства;
2) письменно сообщать в налоговый орган по месту
своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности
налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало
известно о таких обстоятельствах;
3) вести учет начисленных и выплаченных
налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную
систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту своего
учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью
исчисления, удержания и перечисления налогов;
5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность
документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
Налоговые агенты несут также другие обязанности,
предусмотренные НК.
Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в
порядке, предусмотренном НК для уплаты налога налогоплательщиком.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение
возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
Каждый налогоплательщик самостоятельно исполняет
обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на доходы
физических лиц, возникающие в связи с его участием в договоре инвестиционного
товарищества, с учетом особенностей, предусмотренных положениями НК.
Обязанность по уплате налогов и сборов, не указанных выше,
но возникающих в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества,
возлагается на участника такого договора - управляющего товарища,
ответственного за ведение налогового учета (далее в настоящей статье -
управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета).
Управляющий товарищ, ответственный за ведение
налогового учета, признается налоговым агентом по доходам иностранных лиц от
участия в инвестиционном товариществе.
Управляющий товарищ, ответственный за ведение
налогового учета, обязан:
1) направлять в налоговый орган по месту своего учета
копию договора инвестиционного товарищества (за исключением инвестиционной
декларации), сообщать о его прекращении, сообщать о выполнении, прекращении
выполнения функций управляющего товарища в срок не позднее пяти дней со дня
заключения указанного договора, его прекращения, начала, прекращения выполнения
функций управляющего товарища;
2) вести обособленный налоговый учет по операциям
инвестиционного товарищества в порядке, установленном главой 25 НК;
3) представлять в налоговый орган по месту своего
учета расчет финансового результата инвестиционного товарищества.
Форма расчета финансового результата инвестиционного
товарищества утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
Расчет финансового результата инвестиционного
товарищества представляется в налоговый орган в сроки, установленные НК для
представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций;
4) сообщать в налоговый орган по месту своего учета об
открытии или о закрытии счетов инвестиционного товарищества в течение семи дней
со дня открытия или закрытия таких счетов;
5) в порядке и в сроки, установленные договором
инвестиционного товарищества, но не позднее пятнадцати дней до окончания срока
представления в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) по налогу на
прибыль организаций, установленных НК, предоставлять участникам договора копию
расчета финансового результата инвестиционного товарищества и сведения о
приходящейся на каждого из них доле прибыли (убытка) инвестиционного
товарищества.
Управляющий товарищ предоставляет товарищам сведения о
доле прибыли (убытка) инвестиционного товарищества, приходящейся на каждого из
них, по каждому виду доходов, налоговая база по которым в соответствии с НК
определяется отдельно;
6) предоставлять участникам договора инвестиционного
товарищества сведения, предусмотренные Федеральным законом "Об
инвестиционных товариществах";
7) в случае, если в расчет финансового результата
инвестиционного товарищества вносятся уточнения, представлять уточненный расчет
в налоговый орган по месту своего учета и предоставлять участникам договора
копию уточненного расчета финансового результата инвестиционного товарищества в
течение пяти дней с даты внесения уточнений.
Управляющий товарищ, ответственный за ведение
налогового учета, в отношениях, связанных с ведением дел инвестиционного
товарищества, имеет те же права, что и налогоплательщики.
Комментариев нет:
Отправить комментарий