Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные
продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров
либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию
Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее
юрисдикцией, приобретших статус товаров Таможенного союза, в дальнейшем
использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если иное
не установлено настоящим пунктом. При исчислении суммы акциза на
спиртосодержащую продукцию и (или) алкогольную продукцию (за исключением вин,
фруктовых вин, игристых вин (шампанских), пива и напитков, изготавливаемых на
основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного
этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного
или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового
дистиллята) указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза,
исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья,
произведенным на территории Российской Федерации, исходя из объема
использованных товаров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза,
установленной пунктом 1 статьи 193 НК в отношении этилового спирта,
реализуемого организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза. В случае
использования в качестве сырья при производстве алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции подакцизных товаров, ввезенных на территорию
Российской Федерации, налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза,
исчисленной исходя из объема использованных товаров (в литрах безводного
этилового спирта) и ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 НК в
отношении этилового спирта, реализуемого организациям, не уплачивающим
авансовый платеж акциза.
В случае безвозвратной утери указанных подакцизных
товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения,
перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат
вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно
утерянных в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной
убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти
для соответствующей группы товаров.
При передаче подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем
(материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза,
уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его
приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на
территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее
юрисдикцией, приобретшего статус товара Таможенного союза, а также суммы
акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его
производстве.
Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные
налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том
числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму
акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 НК,
на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных
платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.
Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при
получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей
продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для
производства неспиртосодержащей продукции (при представлении документов в
соответствии с пунктом 11 статьи 201 НК).
Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного
этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта
налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей
продукции (при представлении документов в соответствии с пунктом 12 статьи 201
НК).
Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина,
при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство
на переработку прямогонного бензина (при представлении документов в
соответствии с пунктом 13 статьи 201 НК).
Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина,
при совершении с прямогонным бензином операций, указанных в подпунктах 7 и 12
пункта 1 статьи 182 НК (при представлении документов, подтверждающих
направление прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии лицам,
имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, в соответствии с
пунктом 14 статьи 201 НК).
Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при
получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на
переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного
бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и (или)
при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на
давальческой основе (на основе договора об оказании услуг по переработке
принадлежащего данному налогоплательщику прямогонного бензина) при
представлении документов в соответствии с пунктом 15 статьи 201 НК.
При исчислении акциза на реализованную алкогольную и
(или) подакцизную спиртосодержащую продукцию вычету подлежит уплаченная
налогоплательщиком сумма авансового платежа акциза в пределах суммы этого
платежа, приходящейся на объем этилового спирта, фактически использованного для
производства реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей
продукции, либо на объем приобретенного и (или) произведенного
налогоплательщиком спирта-сырца, переданного в структуре одной организации для
производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого для
производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, при
представлении в налоговый орган документов в соответствии с пунктами 17 и (или)
18 статьи 201 НК.
Сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем
этилового спирта, не использованного в истекшем налоговом периоде для
производства реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей
продукции, подлежит вычету в следующем или других последующих налоговых
периодах, в которых приобретенный этиловый спирт будет использован для
производства указанной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей
продукции.
Сумма авансового платежа акциза, уплаченного при
приобретении произведенных на территории Российской Федерации дистиллятов,
используемых в дальнейшем для производства алкогольной продукции, подлежит
вычету на дату их оприходования налогоплательщиком при представлении в
налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 17 статьи 201 НК.
Сумма авансового платежа акциза, подлежащая вычету, уменьшается
на сумму акциза, приходящуюся на объем этилового спирта, безвозвратно
утраченного в процессе транспортировки, хранения, перемещения в структуре одной
организации и последующей технологической обработки, за исключением потерь в
пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным
органом исполнительной власти.
При реорганизации организации, уплатившей авансовый
платеж акциза, право на налоговый вычет, предусмотренный пунктом 16 статьи 200
НК, переходит к ее правопреемнику при условии соблюдения положений пунктов 17 и
(или) 18 статьи 201 НК.
При исчислении акциза на реализованную алкогольную
продукцию, произведенную из виноматериалов, вычетам подлежат суммы акциза,
уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации дистиллятов,
использованных для производства на территории Российской Федерации
виноматериалов, при представлении документов, предусмотренных пунктом 19 статьи
201 НК.
Налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 1 - 3
статьи 200 НК, производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур,
выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных
товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья
(материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или
иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на территорию
Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и
уплату соответствующей суммы акциза.
Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически
уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные
налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов)
при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров
на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее
юрисдикцией, выпущенных в свободное обращение.
В случае оплаты подакцизных товаров, использованных в
качестве сырья для производства других товаров, третьими лицами, налоговые
вычеты производятся, если в расчетных документах указано наименование
организации, за которую произведена оплата.
В случае, если в качестве давальческого сырья
использовались подакцизные товары, по которым на территории Российской
Федерации уже был уплачен акциз, налоговые вычеты производятся при представлении
налогоплательщиками копий платежных документов с отметкой банка, подтверждающих
факт уплаты акциза владельцем сырья (материалов) либо факт оплаты владельцем
стоимости сырья по ценам, включающим акциз.
Налоговые вычеты, предусмотренные при использовании в
качестве давальческого сырья подакцизных товаров, ранее произведенных
налогоплательщиком из давальческого сырья, производятся на основании копий
первичных документов, подтверждающих факт предъявления налогоплательщиком
собственнику этого сырья указанных сумм акциза (акта приема-передачи
произведенных подакцизных товаров, акта выработки, акта возврата в производство
подакцизных товаров), и платежных документов с отметкой банка, подтверждающих
факт оплаты собственником сырья стоимости изготовления подакцизного товара с
учетом акциза.
Вычеты сумм акциза, указанные в пунктах 1 - 3 статьи
200 НК, производятся в части стоимости соответствующих подакцизных товаров,
использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на
производство других подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении
налога на прибыль организаций.
В случае, если в отчетном налоговом периоде стоимость
подакцизных товаров (сырья) отнесена на расходы по производству других
подакцизных товаров без уплаты акциза по этим товарам (сырью) продавцам, суммы
акциза подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором проведена его уплата
продавцам.
Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 5 статьи 200 НК,
производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций
по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не
позднее одного года с момента возврата этих товаров или отказа от этих товаров.
Налоговые вычеты, указанные в пункте 7 статьи 200 НК,
производятся после отражения в учете операций по реализации подакцизных
товаров.
Налоговые вычеты, указанные в пункте 11 статьи 200 НК,
производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих
документов, подтверждающих факт производства из денатурированного этилового
спирта неспиртосодержащей продукции:
1) свидетельства на производство неспиртосодержащей
продукции;
2) копии договора с производителем денатурированного
этилового спирта;
3) реестров счетов-фактур, выставленных
производителями денатурированного этилового спирта. Форма и порядок
представления реестров в налоговые органы определяются Министерством финансов
Российской Федерации;
4) накладной на внутреннее перемещение;
5) акта приема-передачи между структурными
подразделениями налогоплательщика;
6) акта списания в производство и других документов.
Налоговые вычеты, указанные в пункте 12 статьи 200 НК,
производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих
документов, подтверждающих факт производства из денатурированного этилового
спирта неспиртосодержащей продукции:
1) свидетельства на производство денатурированного
этилового спирта;
2) копии договора с налогоплательщиком, имеющим
свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
3) реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа,
в котором состоит на учете покупатель (получатель) денатурированного этилового
спирта. Форма и порядок представления реестров в налоговые органы определяются
Министерством финансов Российской Федерации.
Указанная отметка проставляется в случае соответствия
сведений, указанных в налоговой декларации налогоплательщика-покупателя,
имеющего свидетельство, сведениям, содержащимся в представленных
налогоплательщиком-покупателем реестрах счетов-фактур. Указанная отметка
проставляется налоговым органом не позднее пяти дней с даты представления
налоговой декларации в порядке, определяемом Министерством финансов Российской
Федерации;
4) накладных на отпуск денатурированного этилового
спирта;
5) актов приема-передачи денатурированного этилового
спирта.
Налоговые вычеты, указанные в пункте 13 статьи 200 НК,
производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих
документов:
1) копии договора с налогоплательщиком, имеющим
свидетельство на переработку прямогонного бензина;
2) реестров счетов-фактур с отметкой налогового
органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) прямогонного
бензина. Форма и порядок представления в налоговые органы реестров определяются
Министерством финансов Российской Федерации. Указанная отметка проставляется в случае
соответствия сведений, указанных в налоговой декларации
налогоплательщика-покупателя, имеющего свидетельство, сведениям, содержащимся в
представленных налогоплательщиком-покупателем реестрах счетов-фактур. Указанная
отметка проставляется налоговым органом не позднее пяти дней со дня
представления налоговой декларации в порядке, определяемом Министерством
финансов Российской Федерации.
Налоговые вычеты, указанные в пункте 14 статьи 200 НК,
производятся при представлении в налоговые органы налогоплательщиком, имеющим
свидетельство на производство прямогонного бензина, при его передаче (в том
числе на основании распорядительных документов собственника прямогонного
бензина) лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина,
следующих документов:
1) при передаче прямогонного бензина на переработку на
давальческой основе:
копии договора налогоплательщика с лицом, имеющим
свидетельство на переработку прямогонного бензина;
копии свидетельства на переработку прямогонного
бензина лица, с которым заключен договор на переработку прямогонного бензина;
реестра счетов-фактур, выставленных лицом, имеющим
свидетельство на переработку прямогонного бензина. Форма и порядок
представления реестров в налоговые органы определяются Министерством финансов
Российской Федерации;
2) при передаче прямогонного бензина (в том числе на
основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина) лицу,
имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина:
копии договора между собственником прямогонного бензина
и налогоплательщиком;
копии договора между собственником прямогонного
бензина и лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;
копии распорядительных документов собственника
прямогонного бензина (в случае наличия таких документов) налогоплательщику на
передачу прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку
прямогонного бензина;
накладной на отпуск прямогонного бензина или акта
приема-передачи прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на
переработку прямогонного бензина.
Налоговые вычеты, указанные в пункте 15 статьи 200 НК,
производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы любого
одного из следующих документов, подтверждающих факт передачи прямогонного
бензина самим налогоплательщиком и (или) организацией, оказывающей
налогоплательщику услуги по переработке прямогонного бензина, в производство
продукции нефтехимии:
1) накладной на внутреннее перемещение;
2) накладной на отпуск материалов на сторону;
3) лимитно-заборной карты;
4) акта приема-передачи сырья на переработку;
5) акта приема-передачи между структурными
подразделениями налогоплательщика;
6) акта списания в производство.
Налоговые вычеты сумм акциза, фактически уплаченные
продавцам при приобретении денатурированного этилового спирта для производства
спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной
упаковке и (или) для производства спиртосодержащей продукции бытовой химии в
металлической аэрозольной упаковке, производятся при представлении
налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов:
1) свидетельства на производство спиртосодержащей
парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или)
свидетельства на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в
металлической аэрозольной упаковке;
2) копии договора с производителем денатурированного
этилового спирта;
3) счетов-фактур, выставленных производителем
денатурированного этилового спирта;
4) платежных документов, подтверждающих факт оплаты
акциза по денатурированному этиловому спирту;
5) актов списания в производство (актов
приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика,
лимитно-заборных карт и других документов).
Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 16 статьи
200 НК, производятся налогоплательщиками, приобретающими (закупающими) этиловый
спирт, на основании документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 204 НК, а
также представляемых в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по
акцизам следующих документов (их копий):
1) договора купли-продажи этилового спирта,
заключенного производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей
продукции с производителем этилового спирта;
2) товарно-транспортных накладных на отгрузку
этилового спирта продавцом;
3) акта списания этилового спирта в производство.
Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 16 статьи
200 НК, производятся налогоплательщиками, совершающими операции, указанные в
подпункте 22 пункта 1 статьи 182 НК, на основании документов, предусмотренных
пунктом 7 статьи 204 НК, а также представляемых в налоговый орган одновременно
с налоговой декларацией по акцизам любого одного из следующих документов (их
копий), подтверждающих факт передачи этилового спирта для производства
алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции:
1) накладной на внутреннее перемещение этилового
спирта;
2) акта приема-передачи этилового спирта между
структурными подразделениями налогоплательщика;
3) акта списания этилового спирта в производство.
Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 19 статьи
200 НК, производятся при представлении в налоговый орган:
1) копии таможенной декларации или иных документов,
подтверждающих ввоз и уплату акциза при ввозе дистиллятов на территорию
Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
2) копии купажного акта.
Комментариев нет:
Отправить комментарий