1) передача подакцизных товаров одним структурным
подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком,
для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному
подразделению этой организации, за исключением операций, признаваемых объектом
налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК;
2) реализация подакцизных товаров, помещенных под
таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с
учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в
портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской
Федерации.
Освобождение указанных операций от налогообложения
производится в соответствии со статьей 184 НК.
3) первичная реализация (передача) конфискованных и
(или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых
произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в
государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную
переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо
уничтожение;
4) операции по передаче в структуре одной организации:
произведенного налогоплательщиком этилового спирта для
дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в
металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой
химии в металлической аэрозольной упаковке;
ректификованного этилового спирта, произведенного
налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство
алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
произведенных налогоплательщиком дистиллятов винного,
виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового (далее также в
настоящей главе - дистилляты) для выдержки и (или) купажирования в целях
дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции.
Перечисленные выше операции не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии
отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких
подакцизных товаров.
Не подлежит налогообложению (освобождается от
налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ
в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или)
муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой
экономической зоне.
Освобождение от налогообложения операций,
предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 НК, производится только при
вывозе подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в
таможенной процедуре экспорта или при ввозе подакцизных товаров в портовую
особую экономическую зону.
Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при
реализации произведенных им подакцизных товаров (в том числе из давальческого
сырья), помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории
Российской Федерации либо при ввозе подакцизных товаров в портовую особую
экономическую зону при представлении в налоговый орган поручительства банка в
соответствии со статьей 74 НК или банковской гарантии. Такие поручительство
банка или банковская гарантия должны предусматривать обязанность банка уплатить
сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления
налогоплательщиком в порядке и сроки, которые установлены пунктами 7 и 7.1
статьи 198 НК, документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров или
ввоза в портовую особую экономическую зону подакцизных товаров, помещенных под
таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и неуплаты им акциза и (или)
пеней.
Налогоплательщики, которые осуществляют реализацию
произведенной ими алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции,
помещенной под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской
Федерации и в отношении которых пунктом 8 статьи 194 НК установлена обязанность
по уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции, имеют право представить в налоговый орган одну
банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты акциза, исчисленного по
указанной продукции, вывозимой за пределы территории Российской Федерации в
таможенной процедуре экспорта, и уплаты авансового платежа акциза по
алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.
В этом случае указанные налогоплательщики представляют
в налоговый орган банковскую гарантию и извещение об освобождении от уплаты
авансового платежа акциза в порядке и сроки, которые предусмотрены пунктом 14
статьи 204 НК.
Налоговый орган предъявляет банку-гаранту требование
по погашению обеспеченной такой банковской гарантией денежной суммы в случае
неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком акциза в срок, установленный
пунктом 3 статьи 204 НК, за каждый налоговый период (в течение срока действия
банковской гарантии), в котором осуществлялась реализация алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции на территории Российской Федерации, в
пределах суммы авансового платежа акциза, от уплаты которой он был освобожден,
и (или) в размере акциза по реализованной алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции, помещенной под таможенную процедуру экспорта, за
пределы территории Российской Федерации в случае непредставления в
установленный срок документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 НК.
Срок действия поручительства банка (банковской
гарантии), представляемого (представляемой) налогоплательщиками, за исключением
банковской гарантии, представляемой в целях одновременного освобождения от
уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции и уплаты акциза, исчисленного по указанной
продукции, вывозимой за пределы территории Российской Федерации в таможенной
процедуре экспорта, должен составлять не менее девяти месяцев со дня реализации
подакцизных товаров на экспорт.
Срок действия банковской гарантии, представляемой налогоплательщиками
в целях одновременного освобождения от уплаты авансового платежа акциза по
алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции и уплаты акциза,
исчисленного по указанной продукции, вывозимой за пределы территории Российской
Федерации в таможенной процедуре экспорта, должен составлять не менее 12
месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором осуществлялась закупка
этилового спирта или совершались операции, признаваемые объектом
налогообложения в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК.
В случае отсутствия у налогоплательщика,
представившего банковскую гарантию, в том числе в целях одновременного
освобождения от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции и уплаты акциза, исчисленного по
указанной продукции, вывозимой за пределы территории Российской Федерации в
таможенной процедуре экспорта, задолженности по уплате акцизов, пеней и штрафов
на день завершения камеральной проверки налоговой декларации по акцизам и представленных
документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 НК, налоговый орган не позднее
дня, следующего за днем завершения указанной проверки, обязан направить в банк,
выдавший гарантию, письменное заявление об освобождении банка от обязательств
по банковской гарантии.
При отсутствии поручительства банка (банковской
гарантии) налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для
операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской Федерации.
Если налогоплательщиком, представившим банковскую
гарантию в целях одновременного освобождения от уплаты авансового платежа
акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции и уплаты
акциза, исчисленного по указанной продукции, вывозимой за пределы территории
Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, закупившим этиловый спирт
(или совершившим операции, признаваемые объектом налогообложения акцизами,
предусмотренные подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК), в течение срока действия
такой гарантии не совершались операции по реализации алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции на территории Российской Федерации и
(или) по вывозу указанной продукции за пределы территории Российской Федерации
в таможенной процедуре экспорта, указанный налогоплательщик признается
утратившим право на освобождение от уплаты авансового платежа акциза в течение
всего срока действия банковской гарантии. Такой налогоплательщик обязан в
течение одного месяца со дня окончания определенного гарантией срока произвести
перерасчет налоговых обязательств по налогу в порядке, установленном НК для
налогоплательщиков, не имеющих оснований для освобождения от уплаты авансовых
платежей акциза, а также представить в налоговый орган уточненные налоговые
декларации по акцизам за те налоговые периоды, в которых он освобождался от
уплаты авансовых платежей.
При уплате акциза вследствие отсутствия у
налогоплательщика поручительства банка (банковской гарантии) уплаченные суммы
акциза, в том числе в виде авансового платежа акциза по алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции, предусмотренного пунктом 8 статьи 194 НК,
подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые органы
документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.
Возмещение сумм акциза производится в порядке,
предусмотренном статьей 203 НК.
Комментариев нет:
Отправить комментарий