организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками налога на
добавленную в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного
союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного
союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Не признаются налогоплательщиками организации,
являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3
Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о
проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года
в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении
изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" или
иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в
соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, а также филиалы,
представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся
иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в
соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении
операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних
игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.
Не признаются налогоплательщиками организации,
являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии со статьей 3.1
Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о
проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года
в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении
изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в
отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой
информации (в том числе по осуществлению официального теле- и радиовещания,
включая цифровые и иные каналы связи), осуществляемых в соответствии с
договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной
им организацией, и совершаемых в течение периода проведения XXII Олимпийских
зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи,
установленного частью 2 статьи 2 указанного Федерального закона.
Организации и индивидуальные предприниматели имеют
право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с
исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за
три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от
реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных
предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона
рублей.
Лица, использующие право на освобождение, должны
представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые
подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего
учета.
Указанные уведомление и документы представляются не
позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на
освобождение.
Форма уведомления об использовании права на
освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
Организации и индивидуальные предприниматели,
направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на
освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого
освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за
исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го
числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые
использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:
документы, подтверждающие, что в течение указанного
срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), без
учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности
не превышала два миллиона рублей;
уведомление о продлении использования права на
освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от
использования данного права.
Если в течение периода, в котором организации и
индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки
от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три
последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если
налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики
начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо
осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода
освобождения утрачивают право на освобождение.
Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное
выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или)
подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в
установленном порядке.
В случае, если налогоплательщик не представил
документы, указанные ниже (либо представил документы, содержащие недостоверные
сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что
налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные ниже, сумма налога
подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием
с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.
Документами, подтверждающими право на освобождение
(продление срока освобождения), являются:
выписка из бухгалтерского баланса (представляют
организации);
выписка из книги продаж;
выписка из книги учета доходов и расходов и
хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей,
перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения,
документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги
учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения.
Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на
общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), документом,
подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и
расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения
для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный
налог).
Налогоплательщик вправе направить в налоговый орган
уведомление и документы по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления
в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.
Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в
соответствии со статьями 171 и 172 НК до использования им права на
освобождение, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и
нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых
объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не
использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления
об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем
налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на
освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.
Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам),
приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение, до утраты
указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого
права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения,
принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 НК.
Организация, получившая статус участника проекта по
осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в
соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре
"Сколково", имеет право на освобождение от обязанностей
налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в течение десяти
лет со дня получения ею статуса участника проекта в соответствии с указанным
Федеральным законом.
Такое освобождение не применяется в отношении обязанностей,
возникающих в связи с ввозом на территорию Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товаров, подлежащих налогообложению
в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 НК.
Участник проекта утрачивает право на освобождение в
случае, если:
утрачен статус участника проекта, с момента утраты
такого статуса;
совокупный размер прибыли участника проекта,
рассчитанный в соответствии с главой 25 НК нарастающим итогом начиная с 1-го
числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ,
услуг, имущественных прав), полученной этим участником проекта, превысил один
миллиард рублей, превысил 300 миллионов рублей, с 1-го числа налогового
периода, в котором произошло превышение указанного совокупного размера прибыли.
Сумма налога за налоговый период, в котором произошла
утрата статуса участника проекта или имело место указанное превышение
совокупного размера прибыли, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в
установленном порядке с взысканием с участника проекта соответствующих сумм
пеней.
Участник проекта вправе использовать право на
освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен
статус участника проекта.
Участник проекта, начавший использовать право на
освобождение, должен направить в налоговый орган по месту своего учета
письменное уведомление и документы, не позднее 20-го числа месяца, следующего
за месяцем, с которого этот участник проекта начал использовать право на
освобождение.
Форма уведомления об использовании права на освобождение
(о продлении срока действия права на освобождение) утверждается Министерством
финансов Российской Федерации.
Участник проекта, который направил в налоговый орган
уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока
освобождения), вправе отказаться от освобождения, направив соответствующее
уведомление в налоговый орган по месту своего учета в качестве участника
проекта в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого участник
проекта намерен отказаться от освобождения.
Такой отказ возможен только в отношении всех
осуществляемых участником проекта операций.
Не допускается освобождение или отказ от него в
зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих
товаров (работ, услуг).
Участнику проекта, отказавшемуся от освобождения, оно
повторно не предоставляется.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го
числа последующего месяца участник проекта, использовавший право на
освобождение, представляет в налоговый орган:
документы, указанные ниже;
уведомление о продлении использования права на
освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от
освобождения.
В случае, если участником проекта не представлены
документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, или представлены документы,
содержащие недостоверные сведения, а также в случае наличия обстоятельств,
указанных выше, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в
установленном порядке с взысканием с участника проекта соответствующих сумм
пеней.
Документами, подтверждающими право на освобождение
(продление срока освобождения), являются:
документы, подтверждающие статус участника проекта и
предусмотренные Федеральным законом "Об инновационном центре
"Сколково";
выписка из книги учета доходов и расходов или отчет о
прибылях и убытках участника проекта, подтверждающие годовой объем выручки от
реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Начиная с года, следующего за годом, в котором годовой
объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав),
полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей, участник проекта
также должен представлять в налоговый орган расчет совокупного размера прибыли,
рассчитанного нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой
объем выручки, полученной этим участником проекта, превысил один миллиард
рублей.
В определенных случаях участник проекта вправе
направить в налоговый орган уведомление и документы по почте заказным письмом.
В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со
дня направления заказного письма.
Суммы налога, принятые участником проекта к вычету до
использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по
товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным
активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами
налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для
указанных операций, после направления в налоговый орган участником проекта
уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в
последнем налоговом периоде перед направлением в налоговый орган уведомления об
использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.
Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам),
приобретенным участником проекта, утратившим право на освобождение в
соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права и использованным
им после утраты указанного права при осуществлении операций, признаваемых
объектами налогообложения, принимаются к вычету в порядке, установленном
статьями 171 и 172 НК.
Объектом налогообложения признаются следующие
операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории
Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров
(результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении
отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Передача права собственности на товары, результатов
выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается
реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров
(выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не
принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении
налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для
собственного потребления;
4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и
иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Не признаются объектом налогообложения:
1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК;
2) передача на безвозмездной основе жилых домов,
детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и
жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей,
подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов
органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по
решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим
использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
3) передача имущества государственных и муниципальных
предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
4) выполнение работ (оказание услуг) органами,
входящими в систему органов государственной власти и органов местного
самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных
полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность
выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством
Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами
органов местного самоуправления;
4.1) выполнение работ (оказание услуг) казенными
учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках
государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения
которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы
Российской Федерации;
4.2) оказание услуг по предоставлению права проезда
транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования
федерального значения (платным участкам таких автомобильных дорог),
осуществляемых в соответствии с договором доверительного управления
автомобильными дорогами, учредителем которого является Российская Федерация, за
исключением услуг, плата за оказание которых остается в распоряжении концессионера
в соответствии с концессионным соглашением;
5) передача на безвозмездной основе, оказание услуг по
передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам
государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также
государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным
унитарным предприятиям;
6) операции по реализации земельных участков (долей в
них);
7) передача имущественных прав организации ее
правопреемнику (правопреемникам);
8) передача денежных средств или недвижимого имущества
на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в
порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ
"О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих
организаций";
8.1) передача недвижимого имущества в случае
расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены
пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на
пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором
пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ
"О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих
организаций". Норма настоящего подпункта применяется при передаче такого
имущества некоммерческой организацией - собственником целевого капитала
жертвователю, его наследникам (правопреемникам) или другой некоммерческой
организации в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N
275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала
некоммерческих организаций";
9) операции по реализации налогоплательщиками,
являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в
соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении
XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе
Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений
в отдельные законодательные акты Российской Федерации", товаров (работ,
услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами,
являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в
соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о
проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года
в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении
изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в рамках
исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом
с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских
зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;
10) оказание услуг по передаче в безвозмездное
пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности
государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями
и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну
республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального
значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального
имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями,
составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского
поселения или другого муниципального образования;
11) выполнение работ (оказание услуг) в рамках
дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке
труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями
Правительства Российской Федерации;
12) операции по реализации (передаче) на территории
Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не
закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего
государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе
Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения,
автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не
закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего
муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или
другого муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном
Федеральным законом от 22 июля 2008 года N 159-ФЗ "Об особенностях
отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности
субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого
субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Комментариев нет:
Отправить комментарий