Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и
сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам
налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и
сборам.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога
производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не
предусмотрено НК, без начисления процентов на эту сумму.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о
каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме
излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о
возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или
налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам,
сборам, пеням и штрафам.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет
предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется
на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной
форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по
телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового
органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного
налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым
органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со
дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной
сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет
погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам,
подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК, производится налоговыми
органами самостоятельно.
В этом случае, решение о зачете суммы излишне
уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня
обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым
органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если
такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения
суда.
Это не препятствует налогоплательщику представить в
налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной
форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по
телекоммуникационным каналам связи) о зачете суммы излишне уплаченного налога в
счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае
решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет
погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10
дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня
подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки
уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по
письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с
усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным
каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения
налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного
налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или
задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в
случаях, предусмотренных НК, производится только после зачета суммы излишне
уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне
уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной
суммы, если иное не предусмотрено НК.
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога
принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления
налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня
подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки
уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
До истечения срока, установленного выше, поручение на
возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения
налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым
органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления
возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством
Российской Федерации.
Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме
налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне
уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в
течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Указанное сообщение передается руководителю
организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным
способом, подтверждающим факт и дату его получения.
Суммы излишне уплаченного налога на прибыль
организаций по консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету
(возврату) ответственному участнику этой группы.
В случае прекращения действия договора о создании
консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на
прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, не
подлежащие зачету (незачтенные) в счет имеющейся по этой группе недоимки,
подлежат зачету (возврату) организации, являвшейся ответственным участником
консолидированной группы налогоплательщиков, по ее заявлению.
Возврат ответственному участнику консолидированной
группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль по
консолидированной группе налогоплательщиков не производится при наличии у него
недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по
соответствующим пеням, а также по штрафам, подлежащим взысканию в случаях,
предусмотренных НК.
В случае, если возврат суммы излишне уплаченного
налога осуществляется с нарушением срока, установленного выше, налоговым
органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в
установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику,
за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни
нарушения срока возврата.
Территориальный орган Федерального казначейства,
осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый
орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
В случае, если предусмотренные выше проценты уплачены
налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о
возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического
возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней
со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства
о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного выше, поручение на
возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового
органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в
территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и
уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.
Эти правила применяются также в отношении зачета или
возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и
распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного
участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного
налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или
задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию
производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки
(задолженности).
Решение о возврате суммы излишне взысканного налога
принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного
заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной
квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи)
налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
До истечения срока, установленного выше, поручение на
возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения
налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым
органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления
возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством
Российской Федерации.
Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога
может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца
со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с
него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение
трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте
излишнего взыскания налога.
В случае, если установлен факт излишнего взыскания
налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного
налога, а также начисленных процентов на эту сумму.
Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания
налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня
установления этого факта.
Указанное сообщение передается руководителю
организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным
способом, подтверждающим факт и дату его получения.
Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с
начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения
письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с
усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным
каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
Проценты на сумму излишне взысканного налога
начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического
возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в
эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Территориальный орган Федерального казначейства,
осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту
сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме
возвращенных налогоплательщику денежных средств.
В случае, если проценты уплачены налогоплательщику не
в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы
процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику
сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления
территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме
возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного выше, поручение на
возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового
органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в
территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.
Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата
начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.
Правила, указанные выше, применяются также в отношении
зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней,
штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и
ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Суммы налога на прибыль организаций по
консолидированной группе налогоплательщиков, излишне взысканные с участников
этой группы, подлежат зачету (возврату) ответственному участнику
консолидированной группы налогоплательщиков.
Суммы налога на прибыль организаций по
консолидированной группе налогоплательщиков, излишне взысканные с участников
этой группы, подлежат зачету (возврату) ответственному участнику
консолидированной группы налогоплательщиков.
Комментариев нет:
Отправить комментарий