Счет-фактура может быть составлен и выставлен на
бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в
электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных
сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки
этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.
Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом
покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных
имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены
(тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является
документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг),
имущественных прав сумм налога к вычету.
Счета-фактуры являются основанием для принятия
предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету. Корректировочный
счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг),
имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных
работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в
том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества
(объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных
имущественных прав, является основанием для принятия продавцом товаров (работ,
услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.
Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных
счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой
проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг),
имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их
стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю,
не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Невыполнение требований к счету-фактуре, не
предусмотренных НК, не может являться основанием для отказа принять к вычету
суммы налога, предъявленные продавцом. Невыполнение не предусмотренных НК
требований к корректировочному счету-фактуре, выставленному продавцом
покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных
имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены
(тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не может
являться основанием для отказа в принятии к вычету продавцом суммы налога.
Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести
журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги
продаж:
1) при совершении операций, признаваемых объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих
налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей
149 НК;
2) в иных случаях, определенных в установленном
порядке.
Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по
операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических
услуг), а также банками, банком развития - государственной корпорацией,
страховыми организациями, профессиональным объединением страховщиков, созданным
в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ "Об
обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных
средств", и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не
подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со
статьей 149 НК.
В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров
(работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера
налогоплательщика и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и
грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае
получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг);
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров
(описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при
возможности ее указания);
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по
счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц
измерения (при возможности их указания);
6.1) наименование валюты;
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности
ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения
государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом
суммы налога;
8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных
прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров
(выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров
(работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых
налоговых ставок;
12) стоимость всего количества поставляемых
(отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
13) страна происхождения товара;
14) номер таможенной декларации.
Сведения, предусмотренные пунктами 13 и 14,
указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является
Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет
ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им
счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и
товаросопроводительных документах.
В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера
налогоплательщика и покупателя;
3) номер платежно-расчетного документа;
4) наименование поставляемых товаров (описание работ,
услуг), имущественных прав;
4.1) наименование валюты;
5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав;
6) налоговая ставка;
7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров
(работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых
налоговых ставок.
В корректировочном счете-фактуре, выставляемом при
изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и
(или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров
(выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, должны быть указаны:
1) наименование "корректировочный
счет-фактура", порядковый номер и дата составления корректировочного
счета-фактуры;
2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры,
по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных
работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае
изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных
(отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных
имущественных прав;
3) наименования, адреса и идентификационные номера
налогоплательщика и покупателя;
4) наименование товаров (описание выполненных работ,
оказанных услуг), имущественных прав и единица измерения (при возможности ее
указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение
количества (объема);
5) количество (объем) товаров (работ, услуг) по
счету-фактуре исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их
указания) до и после уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных)
товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
6) наименование валюты;
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности
ее указания) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых
цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога до и после
изменения цены (тарифа);
8) стоимость всего количества товаров (работ, услуг),
имущественных прав по счету-фактуре без налога до и после внесенных изменений;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, определяемая исходя из применяемых
налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том
числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема)
поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав;
12) стоимость всего количества товаров (работ, услуг),
имущественных прав по счету-фактуре с учетом суммы налога до и после изменения
стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных
имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или)
уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных
работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
13) разница между показателями счета-фактуры, по
которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных
работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае
изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных
(отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных
имущественных прав, и показателями, исчисленными после изменения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных
имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или)
уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных
работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
При этом в случае изменения стоимости отгруженных
товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в
сторону уменьшения соответствующая разница между суммами налога, исчисленными
до и после их изменения, указывается с отрицательным знаком.
Счет-фактура подписывается руководителем и главным
бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным
распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени
организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем
счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием
реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального
предпринимателя.
Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается
усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо
иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по
организации или доверенностью от имени организации, индивидуального
предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В случае, если по условиям сделки обязательство
выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут
быть выражены в иностранной валюте.
Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и
порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг
покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Порядок выставления и получения счетов-фактур в
электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной
квалифицированной электронной подписи устанавливается Министерством финансов
Российской Федерации.
Форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и
выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронной форме
утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов.
Комментариев нет:
Отправить комментарий