1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с
иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной
территории Таможенного союза и (или) припасов за пределы Российской Федерации.
Если контракты содержат сведения, составляющие государственную тайну, вместо
копии полного текста контракта представляется выписка из него, содержащая информацию,
необходимую для проведения налогового контроля (в частности, информацию об
условиях поставки, о сроках, цене, виде продукции);
2) таможенная декларация (ее копия) с отметками
российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта,
и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен
с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее
юрисдикцией.
При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта
трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи представляется полная
таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа,
подтверждающими факт помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.
При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта
через границу Российской Федерации с государством - членом Таможенного союза,
на которой таможенное оформление отменено, в третьи страны представляется
таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа Российской
Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.
При вывозе с территории Российской Федерации припасов
представляется таможенная декларация на припасы (ее копия) с отметками
таможенного органа, в регионе деятельности которого расположен порт (аэропорт),
открытый для международного сообщения, о вывозе припасов за пределы Российской
Федерации (в случае, если таможенное декларирование предусмотрено таможенным
законодательством Таможенного союза).
В порядке, определяемом Министерством финансов
Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным в области таможенного дела, налогоплательщик может
представить:
реестр таможенных деклараций, содержащий сведения о
фактически вывезенных товарах, с отметками российского таможенного органа места
убытия вместо таможенных деклараций (их копий);
реестр таможенных деклараций, содержащий сведения о
таможенном оформлении товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта,
с отметками таможенного органа Российской Федерации, подтверждающих факт
помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, вместо таможенных
деклараций (их копий);
3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или)
иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих
вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации. Налогоплательщик
может представлять любой из перечисленных документов с учетом следующих
особенностей.
При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта
судами через морские порты для подтверждения вывоза товаров за пределы территории
Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией,
налогоплательщиком в налоговые органы представляются следующие документы:
копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с
указанием порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" пограничной
таможни Российской Федерации. В случае вывоза уловов водных биологических
ресурсов и произведенной из них рыбной и иной продукции, доставленных на
территорию Российской Федерации в соответствии с законодательством о
рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов без выгрузки на
сухопутную территорию Российской Федерации, такая копия поручения
налогоплательщиком в налоговые органы не представляется;
копия коносамента, морской накладной или любого иного
подтверждающего факт приема к перевозке экспортируемого товара документа, в
котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за
пределами территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее
юрисдикцией.
При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта
через границу Российской Федерации с государством - членом Таможенного союза,
на которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и
товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа Российской
Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.
При вывозе товаров в режиме экспорта воздушным
транспортом для подтверждения вывоза товаров за пределы территории Российской
Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в налоговые органы
налогоплательщиком представляется копия международной авиационной грузовой
накладной с указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами территории
Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией.
Копии транспортных, товаросопроводительных и (или)
иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской
Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, могут не
представляться в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта
трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи.
При вывозе с территории Российской Федерации припасов
предоставляются копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов,
содержащих, в том числе сведения о количестве припасов, подтверждающих вывоз припасов
с таможенной территории Таможенного союза и (или) за пределы территории
Российской Федерации воздушными и морскими судами, судами смешанного (река -
море) плавания.
В случае, если погрузка товаров и их таможенное
оформление при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта судами
осуществляются вне региона деятельности пограничного таможенного органа, для
подтверждения вывоза товаров за пределы территории Российской Федерации и иных
территорий, находящихся под ее юрисдикцией, налогоплательщиком в налоговые
органы представляются следующие документы:
копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с
отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа,
производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров, а также с
отметкой российского таможенного органа места убытия, подтверждающей вывоз
товаров за пределы территории Российской Федерации;
копия коносамента, морской накладной или любого иного
подтверждающего факт приема к перевозке экспортируемого товара документа, в
котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за
пределами территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее
юрисдикцией.
4) в случае, если товары помещены под таможенную
процедуру свободной таможенной зоны, представляются:
контракт (копия контракта), заключенный с резидентом
особой экономической зоны;
копия свидетельства о регистрации лица в качестве
резидента особой экономической зоны, выданная федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению особыми
экономическими зонами, или его территориальным органом;
таможенная декларация (ее копия) с отметками
таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой
свободной таможенной зоны либо при ввозе в портовую особую экономическую зону
российских товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической зоны
под таможенную процедуру экспорта или при вывозе припасов, таможенная
декларация (ее копия) с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск
товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, и таможенного
органа, который уполномочен на совершение таможенных процедур и таможенных
операций при таможенном оформлении товаров в соответствии с таможенной
процедурой свободной таможенной зоны и в регионе деятельности которого
расположена портовая особая экономическая зона;
документы, предусмотренные выше, в случае ввоза в
портовую особую экономическую зону товаров, помещенных за пределами портовой
особой экономической зоны под таможенную процедуру экспорта или при вывозе
припасов.
При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1
или 8 пункта 1 статьи 164 НК, через комиссионера, поверенного или агента по
договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору для
подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или
особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы
представляются следующие документы:
1) договор комиссии, договор поручения либо агентский
договор (копии договоров) налогоплательщика с комиссионером, поверенным или
агентом;
2) контракт (копия контракта) лица, осуществляющего
поставку товаров на экспорт или поставку припасов по поручению
налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии, договором поручения
либо агентским договором), с иностранным лицом на поставку товаров (припасов)
за пределы таможенной территории Таможенного союза и (или) припасов за пределы
Российской Федерации;
При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1
пункта 1 статьи 164 НК, в счет погашения задолженности Российской Федерации и
бывшего СССР или в счет предоставления государственных кредитов иностранным
государствам для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0
процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые
органы представляются следующие документы:
1) копия соглашения между Правительством Российской
Федерации и правительством соответствующего иностранного государства об
урегулировании задолженности бывшего СССР (Российской Федерации) или в счет
предоставления государственных кредитов иностранным государствам;
2) копия соглашения между Министерством финансов
Российской Федерации и налогоплательщиком о финансировании поставок товаров в
счет погашения государственной задолженности или в счет предоставления
государственных кредитов иностранным государствам;
При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.1
пункта 1 статьи 164 НК, для подтверждения обоснованности применения налоговой
ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы
следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с
иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг. В случае вывоза
товаров с территории Российской Федерации на территорию государства - члена
Таможенного союза или ввоза товаров на территорию Российской Федерации с
территории государства - члена Таможенного союза и заключения
налогоплательщиком контракта на оказание указанных услуг с лицом, не
осуществляющим внешнеэкономическую сделку с перевозимыми товарами, помимо
указанного контракта (копии контракта) представляется копия контракта этого
лица с лицом, осуществляющим внешнеэкономическую сделку с перевозимыми
товарами;
2) копии транспортных, товаросопроводительных и (или)
иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской
Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), в том числе с
учетом следующих особенностей.
При вывозе товаров за пределы таможенной территории
Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного
союза, морским или речным судном, судном смешанного (река - море) плавания в
налоговые органы представляются:
копия поручения на отгрузку товаров с указанием порта
разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного
органа места убытия;
копия коносамента, морской накладной или любого иного
подтверждающего факт приема товара к перевозке документа, в котором в графе
"Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной
территории Таможенного союза.
В случае, если погрузка товаров и их таможенное
оформление при вывозе товаров морским судном или речным судном, судном
смешанного (река - море) плавания осуществляются вне региона деятельности
российского таможенного органа места убытия, в налоговые органы представляются:
копия поручения на отгрузку товаров с отметкой
"Погрузка разрешена" российского таможенного органа, производившего
таможенное оформление вывоза товаров, а также с отметкой таможенного органа
места убытия, подтверждающей вывоз товаров за пределы территории Российской
Федерации;
копия коносамента, морской накладной или любого иного
подтверждающего факт приема к перевозке товара документа, в котором в графе
"Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной
территории Таможенного союза.
При ввозе товаров морским, речным судном, судном
смешанного (река - море) плавания с территории иностранного государства, не
являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства
- члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия коносамента,
морской накладной или любого иного документа, подтверждающего факт приема к
перевозке товара, в котором в графе "Порт погрузки" указано место,
находящееся за пределами таможенной территории Таможенного союза.
При вывозе товаров за пределы территории Таможенного
союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза,
воздушным транспортом в налоговые органы представляется копия грузовой
накладной с указанием аэропорта разгрузки (перегрузки), находящегося за
пределами таможенной территории Таможенного союза.
При ввозе товаров воздушным транспортом с территории
иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе
через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы
представляется копия грузовой накладной с указанием аэропорта погрузки
(перегрузки), находящегося за пределами таможенной территории Таможенного
союза.
При вывозе товаров автомобильным транспортом за
пределы таможенной территории Таможенного союза, в том числе через территорию
государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия
транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой
российского таможенного органа, подтверждающей вывоз товара за пределы
территории Российской Федерации.
При ввозе товаров автомобильным транспортом с
территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в
том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые
органы представляется копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного
документа с отметкой российского таможенного органа, подтверждающего ввоз
товара на территорию Российской Федерации.
При вывозе товаров железнодорожным транспортом за
пределы таможенной территории Таможенного союза, в том числе через территорию
государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия
транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой
таможенного органа, подтверждающей вывоз товара за пределы территории
Российской Федерации либо помещение товара под таможенную процедуру,
предполагающую убытие товара с таможенной территории Таможенного союза.
При ввозе товаров железнодорожным транспортом с
территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в
том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые
органы представляется копия транспортного, товаросопроводительного и (или)
иного документа с отметкой таможенного органа, подтверждающего ввоз товара на
территорию Российской Федерации.
В случае вывоза товаров с территории Российской
Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза или ввоза товаров
на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного
союза морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания,
воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами в
налоговые органы представляются копии транспортных, товаросопроводительных и
(или) иных документов с указанием места разгрузки или места погрузки (станции
назначения или станции отправления), находящегося на территории другого
государства - члена Таможенного союза.
При реализации работ (услуг), предусмотренных
подпунктом 2.2 пункта 1 статьи 164 НК, для подтверждения обоснованности
применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в
налоговые органы следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика на
выполнение указанных работ (оказание указанных услуг) с лицом, указанным в
абзацах шестом - восьмом подпункта 2.2 пункта 1 статьи 164 НК;
2) полная таможенная декларация (ее копия) с отметками
российского таможенного органа (если российский таможенный орган регистрирует
таможенную декларацию) или таможенного органа государства - члена Таможенного
союза (если таможенная декларация регистрируется указанным таможенным органом),
осуществившего выпуск товара (нефти, нефтепродуктов), либо документы (их
копии), подтверждающие факт оказания услуг по транспортировке нефти и
нефтепродуктов трубопроводным транспортом (в случае, если таможенное декларирование
не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза);
3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или)
иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской
Федерации.
При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.3
пункта 1 статьи 164 НК, для подтверждения обоснованности применения налоговой
ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы
следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с
иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг;
2) полная таможенная декларация (ее копия) с отметками
российского таможенного органа о совершенных таможенных операциях (в случае,
если таможенное декларирование производится) либо документы (их копии), подтверждающие
факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в
случае ввоза на территорию Российской Федерации) природного газа трубопроводным
транспортом (в случае, если таможенное декларирование не производится).
При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.4
пункта 1 статьи 164 НК, для подтверждения обоснованности применения налоговой
ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы
следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с
российским лицом на оказание указанных услуг;
2) копии актов об оказании услуг по передаче
электрической энергии и (или) иных документов, подтверждающих передачу
электрической энергии, поставка которой осуществляется из электроэнергетической
системы Российской Федерации в электроэнергетические системы иностранных
государств.
При реализации работ (услуг), предусмотренных
подпунктом 2.5 пункта 1 статьи 164 НК, для подтверждения обоснованности
применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в
налоговые органы следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с
иностранным или российским лицом на выполнение указанных работ (оказание
указанных услуг);
2) копии транспортных, товаросопроводительных и (или)
иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской
Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (ввоз товаров на
территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее
юрисдикцией), с учетом следующих особенностей.
При вывозе товаров морским или речным судном, судном
смешанного (река - море) плавания в налоговые органы представляются:
копия поручения на отгрузку товаров с указанием порта
разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа
места убытия;
копия коносамента, морской накладной или любого иного
подтверждающего факт приема к перевозке товара документа, в котором в графе
"Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами территории
Российской Федерации.
При ввозе товаров морским или речным судном, судном
смешанного (река - море) плавания налогоплательщиком представляется в налоговые
органы копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего
факт перевозки товара документа, в котором в графе "Порт погрузки"
указано место, находящееся за пределами территории Российской Федерации, с
отметкой таможенного органа, действующего в пункте пропуска.
При реализации работ (услуг), предусмотренных
подпунктом 2.6 пункта 1 статьи 164 НК, для подтверждения обоснованности
применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в
налоговые органы следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с
иностранным или российским лицом на выполнение работ (оказание услуг);
2) копии таможенных деклараций, в соответствии с
которыми производилось таможенное оформление товаров, ввозимых на территорию
Российской Федерации для переработки, и продуктов переработки, вывозимых с
территории Российской Федерации;
3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или)
иных документов, подтверждающих ввоз товаров на территорию Российской Федерации
для переработки и вывоз продуктов переработки за пределы территории Российской
Федерации.
При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.7
пункта 1 статьи 164 НК, для подтверждения обоснованности применения налоговой
ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы
следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с
иностранным или российским лицом на оказание услуг;
2) копии транспортных, товаросопроводительных и (или)
иных документов с отметками российских таможенных органов, свидетельствующими о
помещении товаров под таможенную процедуру экспорта либо свидетельствующими о
помещении вывозимых за пределы территории Российской Федерации продуктов
переработки под процедуру таможенного транзита.
При реализации работ (услуг), предусмотренных
подпунктом 2.8 пункта 1 статьи 164 НК, для подтверждения обоснованности
применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в
налоговые органы следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с
иностранным или российским лицом на выполнение указанных работ (оказание
указанных услуг);
2) копии транспортных, товаросопроводительных или иных
документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской
Федерации, с учетом следующих особенностей.
В случае осуществления перевозки (транспортировки)
товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта, организациями внутреннего
водного транспорта в пределах территории Российской Федерации из пункта
отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда
смешанного (река - море) плавания или иные виды транспорта в налоговые органы
представляются:
копия поручения на отгрузку товаров с отметкой
"Погрузка разрешена" российского таможенного органа на речное судно
(в случае, если таможенное оформление груза осуществляется в порту выгрузки или
перевалки, данный документ не представляется);
копия коносамента, морской накладной или любого иного
документа речного судна, подтверждающего факт приема товара к перевозке, в
котором в графе "Порт разгрузки" указано место перевалки (выгрузки),
находящееся на территории Российской Федерации;
копия поручения на отгрузку товаров морского судна, в
которое производилась перевалка (погрузка) груза, с отметкой "Погрузка
разрешена" российского таможенного органа, производившего таможенное
оформление вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта, с приложением
перечня транспортных средств (речных судов), доставивших груз;
копия коносамента, морской накладной или любого иного
документа морского судна, подтверждающего факт приема товара к перевозке, в
котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за
пределами территории Российской Федерации.
При реализации работ (услуг), предусмотренных
подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 НК, для подтверждения обоснованности
применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и
налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с
иностранным или российским лицом на выполнение указанных работ (оказание
указанных услуг);
2) таможенная декларация (ее копия) с отметками
российских таможенных органов места прибытия и места убытия товара, через
которые товар был ввезен на территорию Российской Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией, и вывезен за пределы территории Российской
Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией;
3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или)
иных документов, подтверждающих ввоз товаров на территорию Российской Федерации
и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывоз товаров за пределы
территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее
юрисдикцией, в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 НК.
При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 3.1
пункта 1 статьи 164 НК, для подтверждения обоснованности применения налоговой
ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются
следующие документы:
контракт (копия контракта) налогоплательщика с
иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг;
копии перевозочных документов, оформленных при
перевозках товаров с участием железнодорожного транспорта, с указанием
наименований или кодов станций отправления товаров, наименований или кодов
входных и выходных российских пограничных и (или) припортовых железнодорожных
станций, наименований или кодов станций назначения товаров.
При реализации российскими перевозчиками на
железнодорожном транспорте работ (услуг), предусмотренных подпунктами 3 и 9
пункта 1 статьи 164 НК, для подтверждения обоснованности применения налоговой
ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в
налоговые органы представляются:
реестр перевозочных документов, оформляемых при
перевозках товаров в международном сообщении, с указанием в нем наименований
или кодов входных и выходных пограничных и (или) припортовых железнодорожных
станций, стоимости работ (услуг), дат отметок таможенных органов на
перевозочных документах, свидетельствующих о помещении товаров в соответствии с
таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской
Федерации о таможенном деле под таможенную процедуру экспорта или таможенную
процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного
органа в месте прибытия до таможенного органа в месте убытия либо
свидетельствующих о помещении вывозимых с территории Российской Федерации
продуктов переработки под таможенную процедуру таможенного транзита.
В случае выборочного истребования налоговым органом
отдельных перевозочных документов, включенных в реестры, копии указанных
документов представляются указанными в абзаце первом настоящего пункта
перевозчиками в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего
требования налогового органа. Перевозочные документы, включенные в реестр,
должны иметь отметку таможенных органов, свидетельствующую о перевозке товаров,
помещенных в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и
таможенным законодательством Российской Федерации под таможенную процедуру
экспорта или таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке
иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия до таможенного
органа в месте убытия, либо свидетельствующую о помещении вывозимых продуктов
переработки под таможенную процедуру таможенного транзита.
При реализации перевозчиками услуг, предусмотренных
подпунктом 4 пункта 1 статьи 164 НК, для подтверждения обоснованности
применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и
налоговых вычетов в налоговые органы представляются реестры единых перевозочных
документов, оформляемых при перевозках пассажиров и багажа в прямом
международном сообщении, определяющих путь следования с указанием пунктов
отправления и назначения, или иные документы, предусмотренные договорами,
заключенными перевозчиками с железными дорогами иностранных государств, или
международными договорами Российской Федерации.
При реализации российскими перевозчиками на
железнодорожном транспорте работ (услуг), предусмотренных подпунктом 9.1 пункта
1 статьи 164 НК, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0
процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляется реестр
перевозочных документов, оформленных при перевозках товаров железнодорожным
транспортом, с указанием в нем даты реализации работ (услуг), стоимости работ
(услуг), наименований или кодов государств отправления товаров, наименований
или кодов входных и выходных российских пограничных и (или) припортовых
железнодорожных станций, наименований или кодов государств назначения товаров.
В случае выборочного истребования налоговым органом
отдельных перевозочных документов, включенных в реестр, копии указанных
документов представляются в течение 30 календарных дней с даты получения
соответствующего требования налогового органа;
При оказании услуг, предусмотренных подпунктом 4
пункта 1 статьи 164 НК, для подтверждения обоснованности применения налоговой
ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в
налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи,
представляются следующие документы:
реестр единых международных перевозочных документов по
перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки с указанием
пунктов отправления и назначения.
При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных
подпунктом 5 пункта 1 статьи 164 НК, для подтверждения обоснованности
применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы
представляются следующие документы:
1) договор или контракт (копия договора или контракта)
налогоплательщика с иностранными или российскими лицами на реализацию
(поставку) товаров, выполнение работ, оказание услуг;
2) акт или иные документы (их копии), подтверждающие
реализацию (поставку) товаров, выполнение работ, оказание услуг;
3) сертификат (его копия), выданный (выданная) в
соответствии с законодательством Российской Федерации на реализуемую
космическую технику, включая космические объекты, объекты космической
инфраструктуры (товары), а в случае реализации космической техники, включая
космические объекты, объекты космической инфраструктуры (товары) военного и
двойного назначения, - удостоверение (его копия), выданное (выданная) военным
представительством Министерства обороны Российской Федерации.
При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 6
пункта 1 статьи 164 НК, для подтверждения обоснованности применения налоговой
ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в
налоговые органы представляются следующие документы:
1) контракт (копия контракта) на реализацию
драгоценных металлов или драгоценных камней;
2) документы (их копии), подтверждающие передачу
драгоценных металлов или драгоценных камней Государственному фонду драгоценных
металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку
Российской Федерации, банкам.
Документы (их копии), указанные выше, представляются
налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой
ставки 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг), указанных в
подпунктах 1 и 8 пункта 1 статьи 164 НК, в срок не позднее 180 календарных
дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта,
свободной таможенной зоны, перемещения припасов. Указанный порядок не
распространяется на налогоплательщиков, которые не представляют в налоговые
органы таможенные декларации.
Если по истечении 180 календарных дней, считая с даты
выпуска товаров таможенными органами в таможенных процедурах экспорта,
свободной таможенной зоны, международного таможенного транзита, перемещения
припасов налогоплательщик не представил указанные документы (их копии),
указанные операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг)
подлежат налогообложению по ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 164 НК.
Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы
(их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов,
уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на
условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 НК.
Если впоследствии налогоплательщик представляет в
налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0
процентов, уплаченные суммы налога подлежат возмещению налогоплательщику в
порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 НК.
В случае реорганизации организации правопреемник
(правопреемники) представляет (представляют) в налоговый орган по месту учета
документы, в том числе с реквизитами реорганизованной (реорганизуемой)
организации, предусмотренные настоящей статьей в отношении операций по
реализации указанных в пункте 1 статьи 164 НК товаров (работ, услуг), которые
были осуществлены реорганизованной (реорганизуемой) организацией, если на
момент завершения реорганизации право на применение налоговой ставки 0
процентов по таким операциям не подтверждено.
Документы, указанные выше, представляются
налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов
одновременно с представлением налоговой декларации. Порядок определения суммы
налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам,
приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг),
операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов,
устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей
налогообложения.
Порядок применения налоговой ставки 0 процентов,
установленной международными договорами Российской Федерации, при реализации
товаров (работ, услуг) для официального использования международными
организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на
территории Российской Федерации, определяется Правительством Российской
Федерации.
При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 10
пункта 1 статьи 164 НК, для подтверждения обоснованности применения налоговой
ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются
следующие документы:
1) контракт (копия контракта) на реализацию судна, заключенный
налогоплательщиком с заказчиком и содержащий условие об обязательной
регистрации построенного судна в Российском международном реестре судов в
течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от
налогоплательщика к заказчику;
2) выписка из реестра строящихся судов с указанием,
что по окончании строительства судно подлежит регистрации в Российском
международном реестре судов;
3) документы, подтверждающие факт перехода права
собственности на судно от налогоплательщика к заказчику.
При реализации работ (услуг), предусмотренных
подпунктом 12 пункта 1 статьи 164 НК, для подтверждения обоснованности
применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы
представляются следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с
иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг;
2) копии транспортных, товаросопроводительных и (или)
иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской
Федерации или ввоз товаров на территорию Российской Федерации, с учетом
следующих особенностей:
при вывозе товаров за пределы территории Российской
Федерации морским судном или судном смешанного (река - море) плавания в
налоговые органы представляется копия коносамента, морской накладной или любого
иного подтверждающего факт приема товаров к перевозке документа, в котором в
графе "Порт выгрузки" указано место выгрузки, расположенное за
пределами территории Российской Федерации;
при ввозе товаров морским судном или судном смешанного
(река - море) плавания с территории иностранного государства на территорию
Российской Федерации в налоговые органы представляется копия коносамента,
морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема товаров к
перевозке документа, в котором в графе "Порт погрузки" указано место
погрузки, расположенное за пределами территории Российской Федерации, а в графе
"Порт выгрузки" указано место выгрузки, расположенное на территории
Российской Федерации.
Комментариев нет:
Отправить комментарий