Срок уплаты налога и (или) сбора может быть изменен в
отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части с
начислением процентов на сумму задолженности.
Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в
форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
Лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога и
(или) сбора (далее в настоящей главе - заинтересованное лицо), вправе
одновременно с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате
налога и (или) сбора подать заявление о предоставлении инвестиционного налогового
кредита.
При рассмотрении заявления заинтересованного лица о
предоставлении ему отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и
заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита орган,
уполномоченный принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов,
вправе предложить указанному лицу предусмотренные настоящей главой иные условия
предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и
инвестиционного налогового кредита, которые принимаются по согласованию с заинтересованным
лицом.
Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет
существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора. Изменение
срока уплаты налога и сбора может быть по решению органов обеспечено залогом
имущества либо поручительством. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также
пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов.
Срок уплаты налога и (или) сбора не может быть
изменен, если в отношении заинтересованного лица:
1) возбуждено уголовное дело по признакам
преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
2) проводится производство по делу о налоговом
правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области
налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;
3) имеются достаточные основания полагать, что это
лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или
иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать
за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;
4) в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим
лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, было вынесено
решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или
инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий
соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.
При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1,
решение об изменении срока уплаты налога и (или) сбора не может быть вынесено,
а вынесенное решение подлежит отмене.
Об отмене вынесенного решения в трехдневный срок
письменно уведомляются заинтересованное лицо и налоговый орган по месту учета
этого лица.
Заинтересованное лицо вправе обжаловать такое решение
в порядке, установленном НК.
В отношении налога на прибыль организаций,
уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков, изменение срока
уплаты налога не производится.
Органами, в компетенцию которых входит принятие
решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов (далее - уполномоченные
органы), являются:
1) по федеральным налогам и сборам - федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и
сборов;
2) по региональным и местным налогам - налоговые
органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица. Решения об
изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими
финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
3) по налогам, подлежащим уплате в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, - федеральный
орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, или
уполномоченные им таможенные органы;
4) по государственной пошлине - органы (должностные
лица), уполномоченные совершать юридически значимые действия, за которые
подлежит уплате государственная пошлина;
5) по налогу на доходы физических лиц, подлежащему
уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в
части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами,
- налоговые органы по месту жительства этих лиц. Решения об изменении сроков
уплаты налога с указанных доходов принимаются в части сумм, подлежащих
зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, по
согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов Российской Федерации
и муниципальных образований;
6) по налогу на прибыль организаций по налоговой
ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов
Российской Федерации, и региональным налогам в части решений об изменении
сроков уплаты указанных налогов в форме инвестиционного налогового кредита -
органы, уполномоченные на это законодательством субъектов Российской Федерации.
Если в соответствии с бюджетным законодательством
Российской Федерации федеральные налоги или сборы подлежат зачислению в
федеральный бюджет и (или) бюджеты субъектов Российской Федерации, местные
бюджеты, сроки уплаты таких налогов или сборов (за исключением государственной
пошлины) изменяются на основании решений уполномоченных органов, в части сумм,
подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, местные
бюджеты, по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов
Российской Федерации, муниципальных образований.
Если в соответствии с законодательством субъектов
Российской Федерации региональные налоги подлежат зачислению в бюджеты
субъектов Российской Федерации и (или) местные бюджеты, сроки уплаты таких
налогов изменяются на основании решений налоговых органов по месту нахождения
(жительства) заинтересованных лиц в части сумм, подлежащих зачислению в:
бюджеты субъектов Российской Федерации, - по
согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов Российской
Федерации;
местные бюджеты, - по согласованию с финансовыми
органами соответствующих муниципальных образований.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет
собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, на срок, не
превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой
суммы задолженности.
Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в
части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не
превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства
Российской Федерации.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть
предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не
позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные
основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога
возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка,
при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) причинение этому лицу ущерба в результате
стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств
непреодолимой силы;
2) непредоставление (несвоевременное предоставление)
бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному
лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов
финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных
средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом
обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное
перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для
своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств,
в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ,
поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
3) угроза возникновения признаков несостоятельности
(банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
4) имущественное положение физического лица (без учета
имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации
не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты
налога;
5) производство и (или) реализация товаров, работ или
услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;
6) при наличии оснований для предоставления отсрочки
или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным
законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о
таможенном деле.
При наличии оснований, указанных в пунктах 1, 3 - 6,
отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на
сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов, физическому лицу - на сумму,
не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в
соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено
взыскание.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть
предоставлена по одному или нескольким налогам.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налога
предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 3, 4 и 5, на сумму
задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за
период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным
законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о
таможенном деле в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Таможенного союза.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов
предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 1 и 2, на сумму задолженности
проценты не начисляются.
Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный
орган. Копия указанного заявления в пятидневный срок со дня его подачи в
уполномоченный орган направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по
месту его учета. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате
налога прилагаются следующие документы:
1) справка налогового органа по месту учета этого лица
о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
2) справка налогового органа по месту учета этого
лица, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках;
3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных
средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести
месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных
документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных
документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
4) справки банков об остатках денежных средств на всех
счетах этого лица в банках;
5) перечень контрагентов - дебиторов этого лица с
указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами -
дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков
их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих
наличие иных оснований возникновения обязательства);
6) обязательство этого лица, предусматривающее на
период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается
решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им
график погашения задолженности;
7) документы, подтверждающие наличие оснований
изменения срока уплаты налога.
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате налога прилагаются заключение о факте наступления в отношении
заинтересованного лица обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием
для его обращения с этим заявлением, а также акт оценки причиненного этому лицу
ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органом
исполнительной власти (государственным органом, органом местного
самоуправления) или организацией, уполномоченными в области гражданской
обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций.
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате налога заинтересованному лицу - получателю бюджетных средств прилагается
документ финансового органа и (или) главного распорядителя (распорядителя)
бюджетных средств, содержащий сведения о сумме бюджетных ассигнований и (или) лимитов
бюджетных обязательств, которые не предоставлены (несвоевременно предоставлены)
указанному лицу, и (или) о сумме предельных объемов финансирования расходов,
которые не доведены (несвоевременно доведены) до этого лица в объеме,
достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога.
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате налога заинтересованному лицу, которому не перечислены (несвоевременно
перечислены) денежные средства из бюджета в объеме, достаточном для своевременного
исполнения им обязанности по уплате налога, в том числе в счет оказанных этим
лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных,
муниципальных нужд, прилагается документ получателя бюджетных средств,
содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена
(несвоевременно перечислена) этому лицу из бюджета в объеме, достаточном для
своевременного исполнения им обязанности по уплате налога, либо документ
государственного, муниципального заказчика, содержащий сведения о сумме
денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) этому
лицу в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по
уплате налога, в счет оплаты оказанных таким лицом услуг (выполненных работ,
поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд.
Наличие основания устанавливается по результатам
анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, проведенного федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов, в соответствии с методикой, утверждаемой федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по выработке
государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере
несостоятельности (банкротства) и финансового оздоровления.
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате, прилагаются сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица
(за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством
Российской Федерации не может быть обращено взыскание).
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате налога прилагается составленный заинтересованным лицом документ,
подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) такого
лица доля его дохода от отраслей и видов деятельности, включенных в
утверждаемый Правительством Российской Федерации перечень отраслей и видов
деятельности, имеющих сезонный характер, составляет не менее 50 процентов.
В заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате налога заинтересованное лицо принимает на себя обязательство уплатить
проценты, начисленные на сумму задолженности.
По требованию уполномоченного органа заинтересованным
лицом представляются документы об имуществе, которое может быть предметом залога,
либо поручительство.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным
органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.
По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный
орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о
предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы
задолженности заинтересованным лицом. Копия такого решения представляется
заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок
со дня принятия решения.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате налога принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми
органами.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате налога должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по
уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты
суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях
документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки
по уплате налога вступает в действие со дня, установленного в этом решении. При
этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога,
до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если
указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налога
предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в
действие только после заключения договора о залоге имущества.
Решение об отказе в предоставлении отсрочки или
рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным.
Решение об отказе в предоставлении отсрочки или
рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки
по уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным
органом в трехдневный срок со дня принятия такого решения заинтересованному
лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица.
Законами субъектов Российской Федерации и нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть
установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и
рассрочки уплаты соответственно региональных и местных налогов, пеней и
штрафов.
Организация, претендующая на получение отсрочки или
рассрочки обращается в Министерство финансов Российской Федерации с заявлением,
к которому прилагаются следующие документы:
1) справка налогового органа о состоянии расчетов по
налогам, пеням и штрафам;
2) предполагаемый график погашения задолженности;
3) документы и сведения, свидетельствующие об угрозе
возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий в случае
единовременного погашения задолженности;
4) письменное согласие организации на разглашение
сведений, составляющих налоговую тайну, связанных с рассмотрением заявления
организации.
Копия заявления направляется организацией в налоговый
орган по месту ее учета.
Решение по заявлению организации принимается в течение
одного месяца со дня его получения.
Решение об отсрочке или о рассрочке в части сумм,
подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и (или) местные
бюджеты, подлежит согласованию с финансовыми органами субъекта Российской
Федерации и (или) муниципального образования.
На сумму задолженности, в отношении которой принято
решение об отсрочке или о рассрочке, начисляются проценты по ставке, равной
одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации,
действовавшей за период отсрочки или рассрочки.
Отсрочка или рассрочка в данном случае может
предоставляться без способов ее обеспечения.
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой
такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии
оснований, указанных в статье 67 НК, предоставляется возможность в течение
определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу
с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Инвестиционный налоговый кредит может быть
предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и
местным налогам.
Инвестиционный налоговый кредит может быть
предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
Инвестиционный налоговый кредит может быть
предоставлен на срок до десяти лет.
Организация, получившая инвестиционный налоговый
кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение
срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.
Уменьшение производится по каждому платежу
соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый
кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная
организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не
станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором.
Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором
об инвестиционном налоговом кредите.
Если организацией заключено более одного договора об
инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту
очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно
по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита
производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при
достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным
договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по
следующему договору.
В каждом отчетном периоде (независимо от числа
договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются
платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих
платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров
об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового
периода сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога,
подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная
сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение
налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то
разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на
следующий отчетный период.
Если организация имела убытки по результатам отдельных
отчетных периодов в течение налогового периода, либо убытки по итогам всего
налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма
кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной
суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.
Инвестиционный налоговый кредит может быть
предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего
налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) проведение этой организацией
научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического
перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание
рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения
промышленными отходами и (или) повышение энергетической эффективности
производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
2) осуществление этой организацией внедренческой или
инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование
применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
3) выполнение этой организацией особо важного заказа
по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных
услуг населению;
4) выполнение организацией государственного оборонного
заказа;
5) осуществление этой организацией инвестиций в
создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том
числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам
энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии,
электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57
процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую
эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством
Российской Федерации;
6) включение этой организации в реестр резидентов зоны
территориального развития в соответствии с Федеральным законом "О зонах
территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:
1) по основаниям, указанным в пунктах 1 и 5, - на
сумму кредита, составляющую 100 процентов стоимости приобретенного
заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для
перечисленных в этом подпункте целей;
2) по основаниям, указанным в пунктах 2 - 4, - на
суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной
организацией;
3) по основанию, указанному в пункте 6, - на сумму
кредита, составляющую не более чем 100 процентов суммы расходов на капитальные
вложения в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию,
техническое перевооружение амортизируемого имущества, предназначенного и
используемого для осуществления резидентами зон территориального развития
инвестиционных проектов в соответствии с Федеральным законом "О зонах
территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Основания для получения инвестиционного налогового
кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на
основании заявления организации и оформляется договором установленной формы
между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией. В указанном
заявлении организация принимает на себя обязательство уплатить проценты,
начисленные на сумму задолженности в соответствии с настоящей главой.
Форма договора об инвестиционном налоговом
кредите устанавливается уполномоченным органом, принимающим решение о
предоставлении инвестиционного налогового кредита.
Организация вправе подать в соответствующий
уполномоченный орган заявление о предоставлении инвестиционного налогового
кредита либо заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате
налога.
Решение о предоставлении организации инвестиционного
налогового кредита принимается уполномоченным органом по согласованию с
финансовыми органами в течение 30 дней со дня получения заявления. Наличие у
организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите
не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого
договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.
При отсутствии обстоятельств, указанных выше,
уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в предоставлении
инвестиционного налогового кредита, в пределах суммы расходов этого лица на
капитальные вложения в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию,
модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества,
предназначенного и используемого для осуществления резидентами зон
территориального развития инвестиционных проектов в соответствии с Федеральным
законом "О зонах территориального развития в Российской Федерации и о
внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации",
на срок, указанный в обращении заинтересованного лица.
Договор об инвестиционном налоговом кредите должен
предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с
указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый
кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок
погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе,
которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.
Если инвестиционный налоговый кредит предоставляется под залог имущества,
заключается договор о залоге имущества.
Договор об инвестиционном налоговом кредите должен
содержать положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока
его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение
другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого
организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового
кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи).
Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита
по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Копия договора представляется организацией в налоговый
орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.
Законами субъектов Российской Федерации по налогу на
прибыль организаций (в части суммы такого налога, подлежащей зачислению в
бюджеты субъектов Российской Федерации) и по региональным налогам, нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований по местным
налогам могут быть установлены иные основания и условия предоставления
инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного
налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.
Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного
налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего
решения или договора либо может быть прекращено до истечения такого срока.
Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного
налогового кредита прекращается досрочно в случае уплаты всей причитающейся
суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного
срока.
При нарушении заинтересованным лицом условий
предоставления отсрочки, рассрочки действие отсрочки, рассрочки может быть
досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о
соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налога и
сбора.
При досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки
заинтересованное лицо должно в течение одного месяца после получения им
соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также
пени за каждый календарный день, начиная со дня, следующего за днем получения
этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.
При этом оставшаяся неуплаченной сумма задолженности
определяется как разница между суммой задолженности, определенной в решении о
предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов,
исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) за период
действия отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными суммами и процентами.
Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке
направляется принявшим это решение уполномоченным органом заинтересованному
лицу по почте заказным письмом в течение пяти дней со дня принятия решения.
Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке считается полученным по
истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Копия такого решения в те же сроки направляется в
налоговый орган по месту учета заинтересованного лица.
Решение уполномоченного органа о досрочном прекращении
действия отсрочки, рассрочки может быть обжаловано заинтересованным лицом в суд
в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Действие договора об инвестиционном налоговом кредите
может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда.
Если в течение срока действия договора об
инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит
предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение,
пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества,
приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного
налогового кредита, эта организация в течение одного месяца со дня расторжения
договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все неуплаченные
ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и
проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные за каждый календарный день
действия договора об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения
до расторжения указанного договора.
Если организация, получившая инвестиционный налоговый
кредит нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен
инвестиционный налоговый кредит в течение установленного договором срока, то не
позднее трех месяцев со дня расторжения договора она обязана уплатить всю сумму
неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый
календарный день действия договора исходя из ставки, равной ставке
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Если организация, получившая инвестиционный налоговый
кредит нарушила свои обязательства, в связи с исполнением которых получен
данный инвестиционный налоговый кредит, не позднее чем через три месяца со дня
расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите она обязана уплатить
всю сумму неуплаченного налога, а также проценты на эту сумму, которые
начисляются за каждый календарный день, начиная со дня, следующего за днем
расторжения договора, до дня уплаты налога. Процентная ставка принимается
равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации.
Комментариев нет:
Отправить комментарий