Переход к упрощенной системе налогообложения или
возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и
индивидуальными предпринимателями добровольно.
Применение упрощенной системы налогообложения
организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога
на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов,
облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК),
налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную
стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в
соответствии с НК при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную
стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими
упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о
налогах и сборах.
Применение упрощенной системы налогообложения
индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от
обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов,
полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога,
уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным
пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК), налога на имущество физических лиц (в
отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения,
не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за
исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии
с НК при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость,
уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК.
Иные налоги уплачиваются индивидуальными
предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в
соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок
ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
Организации и индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения
обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК.
Налогоплательщиками признаются организации и
индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему
налогообложения и применяющие ее.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему
налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация
подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы,
определяемые в соответствии со статьей 248 НК, не превысили 45 млн. рублей.
Указанная выше величина предельного размера доходов
организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему
налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на
коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
Не вправе применять упрощенную систему
налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели,
занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией
полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели,
занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой,
адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских
образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о
разделе продукции;
12) организации и индивидуальные предприниматели,
перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК;
13) организации, в которых доля участия других
организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не
распространяется:
на организации, уставный капитал которых полностью
состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная
численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а
их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
на некоммерческие организации, в том числе организации
потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с
Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О
потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской
Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями
которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою
деятельность в соответствии с указанным Законом;
на учрежденные в соответствии с Федеральным законом
"О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными
научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными
учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в
практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности
(программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений,
полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий
интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права
на которые принадлежат данным научным учреждениям;
на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от
22 августа 1996 года N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном
образовании" высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными
образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук
высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых
заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной
деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных,
изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений,
топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау),
исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;
14) организации и индивидуальные предприниматели,
средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период,
определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
15) организации, у которых остаточная стоимость
основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с
законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100
млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и
нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым
имуществом в соответствии с главой 25 НК;
16) казенные и бюджетные учреждения;
17) иностранные организации.
Организации и индивидуальные предприниматели,
переведенные в соответствии с главой 26.3 НК на уплату единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам
предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему
налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской
деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости
основных средств и нематериальных активов по отношению к таким организациям и
индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими
видов деятельности, а предельная величина доходов определяется по тем видам
деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим
режимом налогообложения.
Комментариев нет:
Отправить комментарий